Modelo 210 (skjema 210) er selvangivelsen for skatten på inntekt for ikke-bosatte, «impuesto sobre la renta de no residentes» (IRNR). Den leveres hvert år av alle som eier en bolig i Spania og er skattemessig bosatt i et annet land. Selv om du ikke leier ut boligen, beregner Hacienda (de spanske skattemyndighetene) en inntekt på 1,1 % eller 2 % av «valor catastral» (den offisielle katastralverdien) og krever 19 % skatt av den hvis du er bosatt i EU, Island, Norge eller Liechtenstein, og 24 % i alle andre tilfeller, for eksempel hvis du er britisk eller amerikansk statsborger.
Fra og med inntekter for 2026 endres dessuten fristene: Orden HAC/623/2026, publisert i BOE 23. juni, utsetter innleveringen av den beregnede leieinntekten og flytter utleie med skatt å betale over til en innlevering i april året etter. Denne artikkelen er kun veiledende og erstatter ikke rådgivning fra en skatterådgiver.
Hvem må levere modelo 210?
Alle som ikke er skattemessig bosatt i Spania og som har inntekter her uten fast driftssted. For en boligeier gjelder det tre situasjoner: å ha boligen til disposisjon uten å leie den ut (beregnet leieinntekt, «renta imputada»), å leie den ut (leieinntekter) eller å selge den (kapitalgevinst). Du er skattemessig bosatt i Spania, og leverer ikke modelo 210, hvis du oppholder deg her i mer enn 183 dager i året eller har tyngdepunktet for dine økonomiske interesser her.
Hva betaler en ikke-bosatt for en bolig som står tom?
For boligen du ikke leier ut, oppgir du en beregnet leieinntekt: 1,1 % av katastralverdien hvis den ble revidert i en kollektiv verdsettelse med virkning fra 2012, eller 2 % i alle andre tilfeller. På dette beløpet brukes satsen på 19 % eller 24 %, uten fradrag for utgifter, og inntekten fordeles forholdsmessig etter antall dager i året du var eier.
| Katastralverdi (valor catastral) | Beregnet leieinntekt (1,1 %) | Skatt for bosatt i EU (19 %) | Skatt for bosatt utenfor EU (24 %) |
|---|---|---|---|
| 80 000 € | 880 € | 167,20 € | 211,20 € |
| 150 000 € | 1 650 € | 313,50 € | 396 € |
| 300 000 € | 3 300 € | 627 € | 792 € |
Katastralverdien står på giroen for IBI («Impuesto sobre Bienes Inmuebles», den kommunale eiendomsskatten). På Costa del Sol er den som regel langt lavere enn markedsprisen, så for de fleste leiligheter ender den årlige skatten for en bolig som står tom på noen hundre euro.
Hvordan beskattes en ikke-bosatt som leier ut boligen?
Hvis du leier ut boligen, regnes det ikke lenger noen beregnet leieinntekt for de dagene: du skattlegges for det du faktisk mottar. Forskjellen mellom bosatte i EU og resten av verden er stor. Den som er bosatt i EU, Island, Norge eller Liechtenstein, betaler 19 % av nettoinntekten, etter fradrag for utgifter som IBI, fellesutgifter til «comunidad de propietarios» (huseierforeningen), strøm og vann, forsikring, reparasjoner og avskrivning. De øvrige betaler 24 % av bruttoinntektene, uten fradrag for utgifter etter gjeldende regelverk.
| Situasjon | Grunnlag | Sats |
|---|---|---|
| Bolig som står tom, alle ikke-bosatte | 1,1 % eller 2 % av katastralverdien | 19 % EU/EØS · 24 % resten |
| Utleie, bosatt i EU/EØS | Inntekter minus fradragsberettigede utgifter | 19 % |
| Utleie, resten (Storbritannia, USA …) | Bruttoinntekter | 24 % |
| Salg av boligen | Kapitalgevinst | 19 %, med 3 % av prisen holdt tilbake |
Med en leieinntekt på 12 000 € i året ville en tysk eier med 4 000 € i dokumenterte utgifter betale rundt 1 520 € (19 % av 8 000 €), mens en britisk eier ville betale 2 880 € (24 % av 12 000 €). For feriutleie kommer i tillegg turistregisteret i Andalucía og, fra 1. desember 2026, IVA (merverdiavgift) som er planlagt for møblert utleie på inntil 30 netter.
Hva er fristen for å levere modelo 210?
Orden HAC/623/2026 endrer fristene for eiendomsinntekter fra og med de som påløper i 2026. Slik blir de:
| Type inntekt | Inntekter fra 2025 | Inntekter fra 2026 og senere |
|---|---|---|
| Beregnet leieinntekt (bolig som ikke leies ut) | 1. januar til 31. desember 2026 | 1. april til 31. desember året etter (frem til 23. desember hvis du bruker direkte belastning) |
| Utleie med skatt å betale | Kvartalsvis: de 20 første dagene i april, juli, oktober og januar | De 20 første dagene i april året etter, separat eller samlet |
| Innlevering uten skatt å betale (null i skatt) | 1. til 20. januar året etter | 1. til 20. januar året etter |
| Salg av boligen | Tre måneder etter måneden etter salget | Uendret |
I praksis vil den beregnede leieinntekten for 2026 leveres mellom 1. april og 31. desember 2027, og utleie fra 2026 med skatt å betale fra 1. til 20. april 2027. I henhold til ordrens sluttbestemmelse gjelder endringen for utleie som leveres separat, for siste kvartal 2026, så utleie fra de tre første kvartalene beholder sin kvartalsvise frist. Det nye skjemaet brukes i alle innleveringer som skjer fra og med 1. januar 2027.
Hvordan leverer man modelo 210?
Den leveres på nett via det elektroniske kontoret til Agencia Tributaria, med digitalt sertifikat, Cl@ve eller gjennom en representant, og betales med belastning på en konto i Spania eller i et annet SEPA-land. Hvis dere er flere eiere, leverer hver sin egen modelo 210 for sin andel, og hver bolig føres i en egen innlevering. De fleste ikke-bosatte eiere overlater dette til en skatterådgiver i Spania.
Konklusjon
Modelo 210 er ikke dyr for en bolig som står tom, men den er obligatorisk hvert år, og det påløper tillegg hvis den glemmes. Før du kjøper på Costa del Sol bør du regne med denne årlige kostnaden sammen med IBI og fellesutgiftene. Hos EVS PROPERTY GROUP hjelper vi deg med å anslå kostnadene ved å eie bolig som ikke-bosatt, og vi setter deg i kontakt med pålitelige skatterådgivere i Málaga og Marbella.
Ofte stilte spørsmål
Hvor mye er skatten for ikke-bosatte i Spania?
Den generelle satsen er 24 %, og 19 % for bosatte i EU, Island, Norge og Liechtenstein. For en bolig som står tom betaler man av 1,1 % eller 2 % av katastralverdien, noe som for de fleste leiligheter ved kysten utgjør noen hundre euro i året.
Hvordan vet jeg om jeg er skattemessig bosatt i Spania?
Det er du hvis du oppholder deg i Spania i mer enn 183 dager i kalenderåret, hvis tyngdepunktet for dine aktiviteter eller økonomiske interesser er her, eller hvis ektefellen din (som ikke er separert) og mindreårige barn bor her, med mindre du kan bevise det motsatte. Hvis du er det, leverer du IRPF (inntektsskatten for bosatte) og ikke modelo 210.
Hva skjer hvis jeg ikke leverer modelo 210?
Hacienda kan kreve inn skatten med tillegg for for sen innlevering, eller med en sanksjon hvis den oppdager det selv. Skyldig skatt for ikke-bosatte med bolig i Spania er lett å spore opp via Catastro (eiendomsregisteret), og notaren tar den med i vurderingen når du selger.
Betaler britene mer skatt som ikke-bosatte siden Brexit?
Ja. Når de ikke lenger er bosatt i EU, går de fra 19 % til 24 %, og hvis de leier ut, kan de ikke lenger trekke fra utgiftene til boligen, slik at de skattlegges av bruttoinntektene.
