Modelo 210 — это декларация по налогу на доходы нерезидентов (IRNR), которую ежегодно подаёт тот, кто владеет жильём в Испании, а налоговым резидентом является в другой стране. Даже если вы не сдаёте жильё в аренду, налоговая служба (Hacienda) начисляет вам renta imputada (условный доход) в размере 1,1 % или 2 % от valor catastral (кадастровой стоимости) и взимает с него 19 %, если вы проживаете в ЕС, Исландии, Норвегии или Лихтенштейне, либо 24 % во всех остальных случаях, например если вы гражданин Великобритании или США.
Кроме того, начиная с доходов 2026 года меняются сроки: Orden HAC/623/2026, опубликованный в BOE (официальном вестнике Испании) 23 июня, переносит срок подачи декларации по условному доходу, а аренду с суммой к уплате переводит на декларацию в апреле следующего года. Эта статья носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового консультанта.
Кто должен подавать modelo 210?
Любое лицо, не являющееся налоговым резидентом Испании и получающее здесь доходы без постоянного представительства. Для владельца жилья это три ситуации: жильё находится в его распоряжении, но не сдаётся (условный доход), жильё сдаётся в аренду (доход от аренды) или жильё продаётся (прирост капитала). Вы являетесь налоговым резидентом Испании и не подаёте modelo 210, если проводите здесь более 183 дней в году или если здесь находится центр ваших экономических интересов.
Сколько платит нерезидент за пустующее жильё?
За жильё, которое вы не сдаёте, декларируется условный доход: 1,1 % от кадастровой стоимости, если она была пересмотрена в ходе коллективной оценки с действием с 2012 года, или 2 % в остальных случаях. К этой сумме применяется ставка 19 % или 24 %, никакие расходы вычесть нельзя, а доход рассчитывается пропорционально числу дней в году, в течение которых вы были собственником.
| Кадастровая стоимость | Условный доход (1,1 %) | Налог для резидента ЕС (19 %) | Налог для резидента вне ЕС (24 %) |
|---|---|---|---|
| 80 000 € | 880 € | 167,20 € | 211,20 € |
| 150 000 € | 1 650 € | 313,50 € | 396 € |
| 300 000 € | 3 300 € | 627 € | 792 € |
Кадастровая стоимость указана в квитанции по IBI (муниципальному налогу на недвижимость). На Коста-дель-Соль она, как правило, значительно ниже рыночной цены, поэтому для большинства квартир ежегодный налог на пустующее жильё составляет несколько сотен евро.
Как облагается налогом нерезидент, сдающий жильё в аренду?
Если вы сдаёте жильё, условного дохода за эти дни уже нет: вы платите налог с фактически полученных сумм. Разница между резидентами ЕС и остального мира велика. Резидент ЕС, Исландии, Норвегии или Лихтенштейна платит 19 % с чистого дохода после вычета таких расходов, как IBI, расходы на comunidad (сообщество собственников), коммунальные услуги, страховка, ремонт и амортизация. Остальные платят 24 % со всего дохода без вычета расходов, согласно действующему законодательству.
| Ситуация | База | Ставка |
|---|---|---|
| Пустующее жильё, любой нерезидент | 1,1 % или 2 % от кадастровой стоимости | 19 % ЕС/ЕЭП · 24 % остальные |
| Аренда, резидент ЕС/ЕЭП | Доходы за вычетом допустимых расходов | 19 % |
| Аренда, остальные (Великобритания, США…) | Весь доход | 24 % |
| Продажа жилья | Прирост капитала | 19 %, с удержанием 3 % от цены |
При арендном доходе 12 000 € в год немецкий собственник с подтверждёнными расходами 4 000 € заплатит около 1 520 € (19 % от 8 000 €), а британский — 2 880 € (24 % от 12 000 €). Для краткосрочной туристической аренды нужно также учесть туристический реестр Андалусии и, начиная с 1 декабря 2026 года, IVA (НДС), предусмотренный для аренды меблированного жилья на срок до 30 ночей.
Каков срок подачи modelo 210?
Orden HAC/623/2026 меняет сроки для доходов от недвижимости, начиная с доходов, возникших в 2026 году. Вот как они выглядят теперь:
| Вид дохода | Доходы 2025 года | Доходы 2026 года и далее |
|---|---|---|
| Условный доход (неарендуемое жильё) | С 1 января по 31 декабря 2026 года | С 1 апреля по 31 декабря следующего года (до 23 декабря при оплате прямым списанием со счёта) |
| Аренда с суммой к уплате | Ежеквартально: первые 20 дней апреля, июля, октября и января | Первые 20 дней апреля следующего года, раздельно или совокупно |
| Декларация с нулевой суммой к уплате | С 1 по 20 января следующего года | С 1 по 20 января следующего года |
| Продажа жилья | Три месяца после месяца, следующего за продажей | Без изменений |
На практике условный доход за 2026 год нужно будет декларировать с 1 апреля по 31 декабря 2027 года, а арендные доходы 2026 года с суммой к уплате — с 1 по 20 апреля 2027 года. Согласно заключительному положению приказа, для раздельно декларируемой аренды изменение применяется к доходам последнего квартала 2026 года, поэтому за первые три квартала сохраняется квартальный срок. Новая форма используется во всех декларациях, подаваемых с 1 января 2027 года.
Как подаётся modelo 210?
Декларация подаётся через интернет в электронном офисе Agencia Tributaria с помощью цифрового сертификата, Cl@ve или через представителя, а оплата производится со счёта в Испании или другой стране зоны SEPA. Если собственников несколько, каждый подаёт собственный modelo 210 в соответствии со своей долей, а каждое жильё оформляется отдельной декларацией. Большинство собственников-нерезидентов поручают это налоговому консультанту в Испании.
Вывод
Modelo 210 для пустующего жилья обходится недорого, но его подача обязательна каждый год, а при забывчивости накапливаются штрафные надбавки. Прежде чем покупать недвижимость на Коста-дель-Соль, учитывайте эти ежегодные расходы наряду с IBI и платежами в comunidad. EVS PROPERTY GROUP поможет вам оценить расходы на содержание жилья в статусе нерезидента и свяжет вас с надёжными налоговыми консультантами в Малаге и Марбелье.
Часто задаваемые вопросы
Каков размер налога для нерезидентов в Испании?
Общая ставка составляет 24 %, а для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна — 19 %. За пустующее жильё налог платится с 1,1 % или 2 % его кадастровой стоимости, что для большинства квартир на побережье составляет несколько сотен евро в год.
Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом Испании?
Вы им являетесь, если проводите в Испании более 183 дней календарного года, если здесь находится основной центр ваших деловых или экономических интересов или если здесь проживают ваш неразведённый супруг(а) и несовершеннолетние дети, если не доказано обратное. Если вы резидент, вы декларируете IRPF (подоходный налог с физических лиц), а не modelo 210.
Что будет, если я не подам modelo 210?
Hacienda может потребовать уплаты налога с надбавками за подачу с опозданием или, если нарушение выявит она сама, со штрафом. Задолженность нерезидентов, владеющих жильём в Испании, легко отследить через Catastro (кадастр), и нотариус учитывает её при продаже.
Платят ли британцы больше налога нерезидентов после Брексита?
Да. Перестав быть резидентами ЕС, они переходят с ставки 19 % на 24 %, а при сдаче жилья в аренду больше не могут вычитать расходы на жильё, поэтому облагается весь их доход.
