Het modelo 210 is de aangifte voor de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR) die elk jaar wordt ingediend door wie een woning in Spanje heeft en fiscaal in een ander land woont. Ook als je de woning niet verhuurt, rekent Hacienda (de Spaanse fiscus) je een inkomen toe van 1,1 % of 2 % van de kadastrale waarde en int het daarover 19 % als je inwoner bent van de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein, of 24 % in alle andere gevallen, bijvoorbeeld als je Brit of Amerikaan bent.
Vanaf de inkomsten van 2026 veranderen bovendien de termijnen: Orden HAC/623/2026, op 23 juni gepubliceerd in de BOE (het Spaanse staatsblad), schuift de aangifte van het toegerekende inkomen op en verlegt de verhuurinkomsten met een te betalen bedrag naar een aangifte in april van het jaar erna. Dit artikel is informatief en vervangt geen advies van een belastingadviseur.
Wie moet het modelo 210 indienen?
Iedereen die geen fiscaal inwoner van Spanje is en hier inkomsten verwerft zonder vaste inrichting. Voor een woningeigenaar betekent dat drie situaties: de woning ter beschikking hebben zonder haar te verhuren (renta imputada, oftewel toegerekend inkomen), haar verhuren (huurinkomsten) of haar verkopen (vermogenswinst). Je bent fiscaal inwoner van Spanje, en dient het 210 dus niet in, als je hier meer dan 183 dagen per jaar verblijft of als je hier het centrum van je economische belangen hebt.
Hoeveel betaalt een niet-ingezetene voor een leegstaande woning?
Voor de woning die je niet verhuurt, geef je een toegerekend inkomen aan: 1,1 % van de kadastrale waarde (valor catastral) als die is herzien in een collectieve waardering met ingang van 2012, of 2 % in de overige gevallen. Over dat bedrag geldt het tarief van 19 % of 24 %, zonder dat je kosten kunt aftrekken, en het inkomen wordt verdeeld naar het aantal dagen van het jaar waarin je eigenaar was.
| Kadastrale waarde | Toegerekend inkomen (1,1 %) | Belasting inwoner EU (19 %) | Belasting buiten de EU (24 %) |
|---|---|---|---|
| 80.000 € | 880 € | 167,20 € | 211,20 € |
| 150.000 € | 1.650 € | 313,50 € | 396 € |
| 300.000 € | 3.300 € | 627 € | 792 € |
De kadastrale waarde staat op het aanslagbiljet van de IBI (de jaarlijkse gemeentelijke onroerendgoedbelasting). Aan de Costa del Sol ligt die meestal ver onder de marktprijs, waardoor de jaarlijkse belasting voor een leegstaande woning bij de meeste appartementen op enkele honderden euro’s uitkomt.
Hoe wordt een niet-ingezetene belast als hij zijn woning verhuurt?
Als je de woning verhuurt, is er voor die dagen geen toegerekend inkomen meer: je wordt belast over wat je ontvangt. Het verschil tussen inwoners van de EU en van de rest van de wereld is groot. Een inwoner van de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein wordt belast tegen 19 % over het nettorendement, na aftrek van kosten zoals de IBI, de bijdrage aan de comunidad de propietarios (vereniging van eigenaren), nutsvoorzieningen, verzekering, herstellingen en afschrijving. De rest betaalt 24 % over de volledige inkomsten, zonder kostenaftrek volgens de huidige regelgeving.
| Situatie | Grondslag | Tarief |
|---|---|---|
| Leegstaande woning, elke niet-ingezetene | 1,1 % of 2 % van de kadastrale waarde | 19 % EU/EER · 24 % rest |
| Verhuur, inwoner EU/EER | Inkomsten minus aftrekbare kosten | 19 % |
| Verhuur, rest (Verenigd Koninkrijk, VS…) | Volledige inkomsten | 24 % |
| Verkoop van de woning | Vermogenswinst | 19 %, met een inhouding van 3 % van de prijs |
Bij een huur van 12.000 € per jaar zou een Duitse eigenaar met 4.000 € aan aantoonbare kosten ongeveer 1.520 € betalen (19 % van 8.000 €), terwijl een Britse eigenaar 2.880 € zou betalen (24 % van 12.000 €). Voor vakantieverhuur komt daar de toeristische registratie van Andalucía bij en, vanaf 1 december 2026, de IVA (de Spaanse btw) die is voorzien voor gemeubileerde verhuur van maximaal 30 nachten.
Wat is de indieningstermijn van het modelo 210?
Orden HAC/623/2026 wijzigt de termijnen voor vastgoedinkomsten vanaf die welke in 2026 zijn ontstaan. Dit is het nieuwe overzicht:
| Soort inkomen | Inkomsten 2025 | Inkomsten 2026 en later |
|---|---|---|
| Toegerekend inkomen (niet-verhuurde woning) | 1 januari tot en met 31 december 2026 | 1 april tot en met 31 december van het jaar erna (tot 23 december bij automatische incasso) |
| Verhuur met een te betalen bedrag | Per kwartaal: de eerste 20 dagen van april, juli, oktober en januari | De eerste 20 dagen van april van het jaar erna, apart of gegroepeerd |
| Aangifte met nulbedrag (cuota cero) | 1 tot en met 20 januari van het jaar erna | 1 tot en met 20 januari van het jaar erna |
| Verkoop van de woning | Drie maanden na de maand volgend op de verkoop | Ongewijzigd |
In de praktijk wordt het toegerekende inkomen van 2026 aangegeven tussen 1 april en 31 december 2027, en de verhuurinkomsten van 2026 met een te betalen bedrag van 1 tot en met 20 april 2027. Volgens de slotbepaling van de orde geldt de wijziging voor apart aangegeven verhuurinkomsten voor die van het laatste kwartaal van 2026, zodat die van de eerste drie kwartalen hun kwartaaltermijn behouden. Het nieuwe formulier wordt gebruikt voor alle aangiften die vanaf 1 januari 2027 worden ingediend.
Hoe dien je het modelo 210 in?
Het wordt online ingediend op de elektronische portaalsite van de Agencia Tributaria, met een digitaal certificaat, Cl@ve of via een vertegenwoordiger, en betaald ten laste van een rekening in Spanje of in een ander land van de SEPA-zone. Als jullie met meerdere eigenaren zijn, dient ieder zijn eigen 210 in voor zijn aandeel, en elke woning komt in een afzonderlijke aangifte. De meeste niet-ingezeten eigenaren laten dit over aan een belastingadviseur in Spanje.
Conclusie
Het modelo 210 is niet duur voor een leegstaande woning, maar het is elk jaar verplicht en er lopen toeslagen op als je het vergeet. Reken daarom, voordat je aan de Costa del Sol koopt, ook deze jaarlijkse kosten door, naast de IBI en de comunidad. EVS PROPERTY GROUP helpt je de kosten van het aanhouden van je woning als niet-ingezetene in te schatten en brengt je in contact met betrouwbare belastingadviseurs in Málaga en Marbella.
Veelgestelde vragen
Hoeveel bedraagt de belasting voor niet-ingezetenen in Spanje?
Het algemene tarief is 24 %, en 19 % voor inwoners van de EU, IJsland, Noorwegen en Liechtenstein. Voor een leegstaande woning betaal je over 1,1 % of 2 % van de kadastrale waarde, wat bij de meeste appartementen aan de kust neerkomt op enkele honderden euro’s per jaar.
Hoe weet ik of ik fiscaal inwoner van Spanje ben?
Dat ben je als je meer dan 183 dagen van het kalenderjaar in Spanje doorbrengt, als hier het belangrijkste centrum van je activiteiten of economische belangen ligt, of als hier je niet-gescheiden echtgenoot en je minderjarige kinderen wonen, behoudens tegenbewijs. Als je dat bent, doe je aangifte voor de IRPF (de Spaanse inkomstenbelasting voor ingezetenen) en niet met het modelo 210.
Wat gebeurt er als ik het modelo 210 niet indien?
Hacienda kan het bedrag van je terugvorderen met toeslagen wegens te late indiening of, als zij het zelf ontdekt, met een boete. Schulden van niet-ingezetenen met een woning in Spanje zijn via het Catastro (het Spaanse kadaster) gemakkelijk op te sporen, en de notaris houdt er rekening mee wanneer je verkoopt.
Betalen Britten sinds de Brexit meer belasting als niet-ingezetene?
Ja. Doordat zij geen inwoners van de EU meer zijn, gaan ze van 19 % naar 24 % en kunnen ze bij verhuur de kosten van de woning niet meer aftrekken, zodat ze belasting betalen over de volledige inkomsten.
