Modelo 210 to deklaracja podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR), którą co roku składa każdy, kto posiada nieruchomość w Hiszpanii, a mieszka podatkowo w innym kraju. Nawet jeśli jej nie wynajmuje, Hacienda (hiszpański urząd skarbowy) przypisuje mu dochód w wysokości 1,1 % lub 2 % wartości katastralnej (valor catastral) i pobiera od niego 19 %, jeśli jest rezydentem UE, Islandii, Norwegii lub Liechtensteinu, albo 24 % w pozostałych przypadkach, na przykład gdy jest Brytyjczykiem lub Amerykaninem.
Od dochodów za 2026 rok zmieniają się ponadto terminy: Orden HAC/623/2026, opublikowany w BOE (hiszpańskim dzienniku urzędowym) 23 czerwca, przesuwa termin deklaracji dochodu przypisanego (renta imputada) i przenosi rozliczenie wynajmu z podatkiem do zapłaty do deklaracji składanej w kwietniu roku następnego. Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie zastępuje porady doradcy podatkowego.
Kto musi złożyć modelo 210?
Każda osoba, która nie jest rezydentem podatkowym w Hiszpanii i uzyskuje tu dochody bez zakładu stałego. Dla właściciela nieruchomości oznacza to trzy sytuacje: posiadanie domu do dyspozycji bez wynajmowania go (renta imputada), wynajem (dochody z najmu) lub sprzedaż (zysk majątkowy). Jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii i nie składasz 210, jeśli spędzasz tu ponad 183 dni w roku lub masz tu centrum interesów gospodarczych.
Ile płaci nierezydent za pustą nieruchomość?
Za nieruchomość, której nie wynajmujesz, deklaruje się dochód przypisany (renta imputada): 1,1 % wartości katastralnej, jeśli została ona zweryfikowana w zbiorczej wycenie obowiązującej od 2012 roku, albo 2 % w pozostałych przypadkach. Do tej kwoty stosuje się stawkę 19 % lub 24 %, bez możliwości odliczenia jakichkolwiek kosztów, a dochód rozlicza się proporcjonalnie do liczby dni w roku, w których byłeś właścicielem.
| Wartość katastralna | Dochód przypisany (1,1 %) | Podatek – rezydent UE (19 %) | Podatek – spoza UE (24 %) |
|---|---|---|---|
| 80 000 € | 880 € | 167,20 € | 211,20 € |
| 150 000 € | 1 650 € | 313,50 € | 396 € |
| 300 000 € | 3 300 € | 627 € | 792 € |
Wartość katastralna widnieje na rachunku za IBI (roczny podatek od nieruchomości). Na Costa del Sol jest zwykle znacznie niższa od ceny rynkowej, dlatego dla większości mieszkań roczny podatek za pustą nieruchomość wynosi kilkaset euro.
Jak opodatkowany jest nierezydent, który wynajmuje nieruchomość?
Jeśli ją wynajmujesz, za te dni nie ma już dochodu przypisanego: płacisz podatek od tego, co faktycznie otrzymujesz. Różnica między rezydentami UE a resztą świata jest duża. Rezydent UE, Islandii, Norwegii lub Liechtensteinu płaci 19 % od dochodu netto, po odliczeniu kosztów takich jak IBI, comunidad de propietarios (wspólnota właścicieli), media, ubezpieczenie, naprawy i amortyzacja. Pozostali płacą 24 % od całości przychodów, bez odliczania kosztów, zgodnie z obowiązującymi przepisami.
| Sytuacja | Podstawa | Stawka |
|---|---|---|
| Pusta nieruchomość, dowolny nierezydent | 1,1 % lub 2 % wartości katastralnej | 19 % UE/EOG · 24 % pozostali |
| Najem, rezydent UE/EOG | Przychody minus koszty uzyskania | 19 % |
| Najem, pozostali (Wielka Brytania, USA…) | Całość przychodów | 24 % |
| Sprzedaż nieruchomości | Zysk majątkowy | 19 %, z potrąceniem 3 % ceny |
Przy wynajmie za 12 000 € rocznie właściciel z Niemiec, który udokumentuje 4 000 € kosztów, zapłaciłby około 1 520 € (19 % z 8 000 €), natomiast właściciel z Wielkiej Brytanii zapłaciłby 2 880 € (24 % z 12 000 €). W przypadku najmu wakacyjnego trzeba doliczyć rejestr turystyczny Andaluzji oraz, od 1 grudnia 2026 roku, IVA (hiszpański odpowiednik VAT) przewidziany dla wynajmu umeblowanych nieruchomości na okresy do 30 nocy.
Jaki jest termin złożenia modelo 210?
Orden HAC/623/2026 zmienia terminy dla dochodów z nieruchomości, począwszy od dochodów uzyskanych w 2026 roku. Wyglądają one następująco:
| Rodzaj dochodu | Dochody za 2025 rok | Dochody za 2026 rok i kolejne |
|---|---|---|
| Dochód przypisany (nieruchomość niewynajmowana) | Od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 | Od 1 kwietnia do 31 grudnia roku następnego (do 23 grudnia, jeśli ustawisz polecenie zapłaty z rachunku) |
| Najem z podatkiem do zapłaty | Kwartalnie: pierwsze 20 dni kwietnia, lipca, października i stycznia | Pierwsze 20 dni kwietnia roku następnego, osobno lub łącznie |
| Deklaracja z zerowym podatkiem | Od 1 do 20 stycznia roku następnego | Od 1 do 20 stycznia roku następnego |
| Sprzedaż nieruchomości | Trzy miesiące po miesiącu następującym po sprzedaży | Bez zmian |
W praktyce dochód przypisany za 2026 rok zostanie zadeklarowany między 1 kwietnia a 31 grudnia 2027 roku, a wynajem z 2026 roku z podatkiem do zapłaty – od 1 do 20 kwietnia 2027 roku. Zgodnie z przepisem końcowym rozporządzenia, w przypadku wynajmu deklarowanego osobno zmiana dotyczy ostatniego kwartału 2026 roku, więc za pierwsze trzy kwartały obowiązuje nadal termin kwartalny. Nowy formularz stosuje się we wszystkich deklaracjach składanych od 1 stycznia 2027 roku.
Jak złożyć modelo 210?
Deklarację składa się przez internet w sede electrónica (urzędzie elektronicznym) Agencia Tributaria, za pomocą certyfikatu cyfrowego, Cl@ve lub przez pełnomocnika, a płatności dokonuje się z rachunku w Hiszpanii lub w innym kraju strefy SEPA. Jeśli współwłaścicieli jest kilku, każdy składa własne 210 za swój udział, a każda nieruchomość trafia do osobnej deklaracji. Większość właścicieli-nierezydentów zleca to doradcy podatkowemu w Hiszpanii.
Podsumowanie
Modelo 210 nie jest kosztowne w przypadku pustej nieruchomości, ale trzeba je składać co roku, a w razie zapomnienia narastają dopłaty (recargos). Zanim kupisz nieruchomość na Costa del Sol, uwzględnij ten roczny koszt obok IBI i opłat na rzecz wspólnoty. EVS PROPERTY GROUP pomoże Ci oszacować koszty utrzymania nieruchomości jako nierezydent i skontaktuje Cię z zaufanymi doradcami podatkowymi w Maladze i Marbelli.
Najczęściej zadawane pytania
Ile wynosi podatek dla nierezydentów w Hiszpanii?
Stawka ogólna to 24 %, a 19 % dla rezydentów UE, Islandii, Norwegii i Liechtensteinu. Za pustą nieruchomość podatek liczy się od 1,1 % lub 2 % jej wartości katastralnej, co w większości mieszkań na wybrzeżu daje kilkaset euro rocznie.
Jak sprawdzić, czy jestem rezydentem podatkowym w Hiszpanii?
Jesteś nim, jeśli spędzasz w Hiszpanii ponad 183 dni w roku kalendarzowym, jeśli tu znajduje się główne centrum Twojej działalności lub interesów gospodarczych albo jeśli mieszkają tu Twój niezidentyfikowany jako separowany małżonek i małoletnie dzieci, chyba że udowodnisz coś przeciwnego. Jeśli jesteś rezydentem, składasz IRPF (podatek dochodowy od osób fizycznych), a nie modelo 210.
Co się stanie, jeśli nie złożę modelo 210?
Hacienda może dochodzić od Ciebie podatku z dopłatami (recargos) za złożenie po terminie lub, jeśli sama wykryje zaległość, z sankcją. Zadłużenia nierezydentów posiadających nieruchomość w Hiszpanii łatwo wykryć przez Catastro (hiszpański kataster), a notariusz bierze je pod uwagę przy sprzedaży.
Czy Brytyjczycy płacą wyższy podatek jako nierezydenci od czasu Brexitu?
Tak. Ponieważ przestali być rezydentami UE, ich stawka wzrosła z 19 % do 24 %, a jeśli wynajmują, nie mogą już odliczać kosztów nieruchomości, więc płacą podatek od całości przychodów.
