Modelo 210 for ikke-hjemmehørende: hvor meget betaler boligejeren i Spanien, og hvornår skal der indgives selvangivelse?

Modelo 210 er selvangivelsen til skatten for ikke-hjemmehørende (IRNR, «impuesto sobre la renta de no residentes»), som hvert år indgives af den, der ejer en bolig i Spanien og er skattemæssigt hjemmehørende i et andet land. Selv om du ikke udlejer boligen, tillægger skattemyndighederne (Hacienda) dig en imputeret indkomst på 1,1 % eller 2 % af den katastrale værdi og opkræver 19 % af den, hvis du er bosat i EU, Island, Norge eller Liechtenstein, og 24 % i alle andre tilfælde, for eksempel hvis du er brite eller amerikaner.

Fra og med indkomsten i 2026 ændres fristerne desuden: Orden HAC/623/2026, der blev offentliggjort i BOE (den spanske statstidende) den 23. juni, udskyder angivelsen af den imputerede indkomst og flytter udlejning med skat til betaling til en angivelse i april året efter. Denne artikel er kun til information og erstatter ikke rådgivning fra en skatterådgiver.

Hvem skal indgive modelo 210?

Enhver, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, og som oppebærer indkomst her uden et fast driftssted. For en boligejer betyder det tre situationer: at have boligen til rådighed uden at udleje den (imputeret indkomst), at udleje den (lejeindtægter) eller at sælge den (formuegevinst). Du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, og indgiver ikke modelo 210, hvis du opholder dig her mere end 183 dage om året, eller hvis du har tyngdepunktet for dine økonomiske interesser her.

Hvor meget betaler en ikke-hjemmehørende for en tom bolig?

For den bolig, du ikke udlejer, angives en imputeret indkomst: 1,1 % af den katastrale værdi (valor catastral), hvis denne blev revideret i en kollektiv vurdering med virkning fra 2012, eller 2 % i alle andre tilfælde. På dette beløb anvendes satsen på 19 % eller 24 %, uden fradrag for nogen udgifter, og indkomsten fordeles forholdsmæssigt efter det antal dage i året, hvor du var ejer.

Den katastrale værdi fremgår af IBI-opkrævningen (IBI er den årlige kommunale ejendomsskat). På Costa del Sol er den som regel langt lavere end markedsprisen, så for de fleste lejligheder ender den årlige skat for en tom bolig på nogle hundrede euro.

Hvordan beskattes en ikke-hjemmehørende, der udlejer sin bolig?

Hvis du udlejer den, er der ikke længere imputeret indkomst for de pågældende dage: du beskattes af det, du modtager. Forskellen mellem bosiddende i EU og i resten af verden er stor. En bosiddende i EU, Island, Norge eller Liechtenstein beskattes med 19 % af den nettoindtægt, der er tilbage efter fradrag for udgifter som IBI, fællesudgifter til comunidad de propietarios (ejerforeningen), forsyninger, forsikring, reparationer og afskrivning. Alle andre betaler 24 % af den fulde bruttoindtægt uden fradrag for udgifter i henhold til de gældende regler.

Med en leje på 12.000 € om året ville en tysk ejer med 4.000 € i dokumenterede udgifter betale omkring 1.520 € (19 % af 8.000 €), mens en britisk ejer ville betale 2.880 € (24 % af 12.000 €). For ferieudlejning skal man desuden lægge Andalusiens turistregister til og, fra den 1. december 2026, den moms (IVA), der er planlagt for møbleret udlejning på op til 30 nætter.

Hvad er fristen for at indgive modelo 210?

Orden HAC/623/2026 ændrer fristerne for indkomst fra fast ejendom fra og med den indkomst, der er optjent i 2026. De er nu som følger:

I praksis vil den imputerede indkomst for 2026 skulle angives mellem den 1. april og den 31. december 2027, og udlejning i 2026 med skat til betaling fra den 1. til den 20. april 2027. Ifølge ordenens afsluttende bestemmelse gælder ændringen for udlejning, der angives særskilt, for indkomsten i sidste kvartal af 2026, så de første tre kvartaler beholder deres kvartalsvise frist. Den nye blanket bruges i alle angivelser, der indgives fra og med den 1. januar 2027.

Hvordan indgives modelo 210?

Den indgives online på Agencia Tributarias elektroniske kontor med digitalt certifikat, Cl@ve eller via en repræsentant, og betales med træk på en konto i Spanien eller i et andet land i SEPA-zonen. Hvis I er flere ejere, indgiver hver sin egen modelo 210 for sin andel, og hver bolig skal være i en separat angivelse. De fleste ikke-hjemmehørende ejere overlader det til en skatterådgiver i Spanien.

Konklusion

Modelo 210 er ikke dyr for en tom bolig, men den er obligatorisk hvert år, og der påløber tillæg, hvis man glemmer den. Før du køber på Costa del Sol, bør du også regne denne årlige udgift med sammen med IBI og fællesudgifterne. Hos EVS PROPERTY GROUP hjælper vi dig med at anslå udgifterne ved at beholde din bolig som ikke-hjemmehørende og sætter dig i kontakt med pålidelige skatterådgivere i Málaga og Marbella.

Ofte stillede spørgsmål

Hvor meget er skatten for ikke-hjemmehørende i Spanien?

Den almindelige sats er 24 %, og 19 % for bosiddende i EU, Island, Norge og Liechtenstein. For en tom bolig betaler man af 1,1 % eller 2 % af dens katastrale værdi, hvilket for de fleste lejligheder ved kysten svarer til nogle hundrede euro om året.

Hvordan ved jeg, om jeg er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien?

Det er du, hvis du opholder dig mere end 183 dage af kalenderåret i Spanien, hvis tyngdepunktet for dine aktiviteter eller økonomiske interesser er her, eller hvis din ikke-separerede ægtefælle og dine mindreårige børn bor her, medmindre det modsatte bevises. Hvis du er det, angiver du IRPF (den spanske indkomstskat for hjemmehørende) og ikke modelo 210.

Hvad sker der, hvis jeg ikke indgiver modelo 210?

Hacienda kan kræve skatten hos dig med tillæg for for sen indgivelse eller, hvis myndighederne selv opdager den, med en sanktion. Gæld hos ikke-hjemmehørende med en bolig i Spanien er let at spore via Catastro (det spanske matrikelregister), og notaren tager højde for den, når du sælger.

Betaler briterne mere skat som ikke-hjemmehørende siden Brexit?

Ja. Når de ikke længere er bosat i EU, går de fra 19 % til 24 %, og hvis de udlejer, kan de ikke længere fratrække boligens udgifter, så de beskattes af de fulde bruttoindtægter.